房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收新政！一圖看（含權威問(wèn)答）
2024-11-14
財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部有關(guān)司負責人就促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩健康發(fā)展稅收政策答記者問(wèn)
一、此次調整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策的主要背景是什么？答：黨中央高度重視房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩健康發(fā)展。黨的二十屆三中全會(huì )提出，允許有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標準，完善房地產(chǎn)稅收制度。中央政治局會(huì )議強調，要促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩，抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動(dòng)構建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。 為貫徹落實(shí)黨中央決策部署，需要對取消普通住宅和非普通住宅標準涉及的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策如何銜接予以明確，并結合當前房地產(chǎn)市場(chǎng)運行情況，進(jìn)一步調整優(yōu)化相關(guān)稅收政策，加大支持力度，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩健康發(fā)展。二、此次對房地產(chǎn)市場(chǎng)相關(guān)稅收政策做了哪些調整？ 答：（一）加大住房交易環(huán)節契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求；降低土地增值稅預征率下限，緩解房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)困難。 契稅方面，將現行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市可以與其他地區統一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策，即調整后，在全國范圍內，對個(gè)人購買(mǎi)家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過(guò)140平方米的，統一按1%的稅率繳納契稅。 土地增值稅方面，將各地區土地增值稅預征率下限統一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。各地可以結合本地區情況對實(shí)際執行的預征率進(jìn)行調整。 ?。ǘ┟鞔_與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負穩定。 增值稅方面，在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，對個(gè)人銷(xiāo)售已購買(mǎi)2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，原針對北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市個(gè)人銷(xiāo)售已購買(mǎi)2年以上（含2年）非普通住房征收增值稅的規定相應停止執行。 土地增值稅方面，取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，對納稅人建造銷(xiāo)售增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的普通標準住宅，繼續實(shí)施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。三、調整后的住房交易環(huán)節契稅優(yōu)惠政策主要內容是什么？納稅人如何辦理優(yōu)惠政策？答：（一）政策內容。對個(gè)人購買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。 對個(gè)人購買(mǎi)家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買(mǎi)的第二套住房。 ?。ǘ┺k理方式。納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交家庭成員信息證明和購房所在地的房地產(chǎn)管理部門(mén)出具的納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢(xún)結果。具備部門(mén)信息共享條件的，納稅人可授權主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)信息共享方式取得相關(guān)信息；不具備信息共享條件，且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可按規定適用告知承諾制辦理，報送相應的《稅務(wù)證明事項告知承諾書(shū)》，并對承諾的真實(shí)性承擔法律責任。 具體操作辦法由各省、自治區、直轄市財政、稅務(wù)、房地產(chǎn)管理部門(mén)制定。 為讓更多的納稅人享受到政策紅利，對于2024年12月1日后個(gè)人購買(mǎi)住房申報繳納契稅的，以及2024年12月1日前購買(mǎi)住房但于2024年12月1日后申報繳納契稅的，符合新發(fā)布公告規定的均可按新發(fā)布公告執行。四、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅優(yōu)惠政策主要內容是什么？答：北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準后，與全國其他地區適用統一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策，對該城市個(gè)人將購買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對外銷(xiāo)售的，免征增值稅。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第五條第一款有關(guān)內容和第二款相應停止執行。 2024年12月1日前，個(gè)人銷(xiāo)售住房涉及的增值稅尚未申報繳納的，符合新發(fā)布公告規定的可按新發(fā)布公告執行。五、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的土地增值稅優(yōu)惠政策主要內容是什么？答：取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，繼續免征土地增值稅。 根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十一條，有關(guān)城市的具體執行標準由各省、自治區、直轄市人民政府規定。具體執行標準公布后，稅務(wù)機關(guān)新受理清算申報的項目，以及在具體執行標準公布前已受理清算申報但未出具清算審核結論的項目，按新公布的標準執行。具體執行標準公布前出具清算審核結論的項目，仍按原標準執行。答：與我國房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)模式相適應，土地增值稅實(shí)行預征制度。為充分發(fā)揮土地增值稅預征的調節作用，稅務(wù)總局于2010年發(fā)文明確了各地區預征率下限，其中：東部地區為2%，中部和東北地區為1.5%，西部地區為1%。 此次調整，將各地區土地增值稅預征率下限統一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。調整后，東部地區為1.5％，中部和東北地區為1％，西部地區為0.5％。七、稅務(wù)機關(guān)將采取哪些措施方便納稅人享受有關(guān)優(yōu)惠政策？ 答：為確保納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策紅利，稅務(wù)部門(mén)將會(huì )同有關(guān)部門(mén)采取一系列措施，持續優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人的滿(mǎn)意度和獲得感。 一是進(jìn)一步提升窗口服務(wù)效能。公告發(fā)布后，各地稅務(wù)部門(mén)將以不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”工作模式為依托，進(jìn)一步優(yōu)化線(xiàn)下窗口設置和線(xiàn)上操作流程，為購房群眾提供繳稅、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務(wù)。此外，稅務(wù)部門(mén)還將視需求采取增設服務(wù)窗口、延長(cháng)辦稅時(shí)間等方式，為有需求的群眾提供辦稅服務(wù)。 二是進(jìn)一步優(yōu)化資料提供方式。持續加大部門(mén)協(xié)作信息共享工作力度，利用共享信息開(kāi)展數據預填，減輕納稅人資料提供負擔和填報負擔。對于不具備信息共享條件且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可以按照現行規定選擇適用告知承諾制辦理。 三是進(jìn)一步加強政策宣傳解讀。各地稅務(wù)部門(mén)將會(huì )同相關(guān)部門(mén)結合地方實(shí)際，通過(guò)辦稅服務(wù)廳納稅輔導崗專(zhuān)人、12366納稅繳費服務(wù)熱線(xiàn)專(zhuān)線(xiàn)為納稅人提供專(zhuān)業(yè)的政策內容解讀和辦稅流程咨詢(xún)服務(wù)，快速響應納稅人關(guān)切，確保辦稅井然有序。同時(shí)，利用多種媒體媒介開(kāi)展政策宣傳解讀，營(yíng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。
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